Intrebarea revine la fiecare inceput de an: cum este mai bine sa iau banii din firma, ca salariu sau ca dividende? In 2026 raspunsul s-a schimbat fata de anii trecuti, pentru ca dividendele sunt impozitate mai mult, iar regimul de microintreprindere este accesibil mai putinor firme.
Ce s-a schimbat in 2026
- Impozitul pe dividende a crescut de la 10% la 16%, pentru dividendele platite incepand cu 1 ianuarie 2026.
- Regimul de microintreprindere se aplica doar firmelor cu venituri anuale de pana la 100.000 de euro (fata de 250.000 de euro in 2025), cu o cota unica de 1% aplicata veniturilor. Peste acest prag, firma devine platitoare de impozit pe profit de 16%.
- Salariul minim brut a fost de 4.050 lei in prima jumatate a anului si a crescut de la 1 iulie 2026.
Cat ajunge la tine din fiecare 100 de lei
Calculul de mai jos porneste de la 100 de lei pe care firma ii poate da asociatului, inainte de orice impozit pe profit. Am considerat salariul fara deduceri personale si dividendele inainte de CASS, care se trateaza separat.
| Varianta | Firma platitoare de impozit pe profit | Microintreprindere |
|---|---|---|
| Dividende | 100 – 16 impozit pe profit = 84; 84 – 16% impozit pe dividende = aprox. 70,6 lei | Impozitul de 1% se plateste oricum pe venituri; 100 – 16% impozit pe dividende = 84 lei |
| Salariu | Cost total 100 lei, deductibil la impozitul pe profit; dupa CAM, CAS 25%, CASS 10% si impozit 10% = aprox. 57,2 lei | Aceeasi suma neta, aprox. 57,2 lei, dar salariul nu reduce impozitul pe venit al micro |
Strict ca bani incasati, dividendele raman mai avantajoase in ambele regimuri, chiar si dupa majorarea la 16%. Diferenta este mai mare la microintreprinderi, unde salariul nu aduce nicio economie la impozitul firmei, deoarece acesta se calculeaza pe venituri, nu pe profit.
CASS pe dividende: costul care se adauga
Dividendele, impreuna cu celelalte venituri din afara salariului, pot atrage CASS de 10%, calculat nu la suma efectiva, ci la un plafon fix: 6, 12 sau 24 de salarii minime brute, in functie de nivelul veniturilor. Ca exemplu, la un salariu minim de 4.050 lei, CASS ar fi de 2.430 lei, 4.860 lei sau maximum 9.720 lei pe an. La dividende mari, acest cost devine relativ mic; la dividende modeste, poate conta.
Atentie: daca asociatul are deja si un salariu, CASS retinut pe salariu nu inlocuieste CASS datorat pentru veniturile extrasalariale, cu exceptia situatiilor prevazute expres de lege.
De ce salariul nu dispare din ecuatie
- Pensia si drepturile sociale. CAS platit pe salariu construieste stagiul de cotizare si pensia. Dividendele nu aduc acest beneficiu.
- Venit lunar previzibil, util si in relatia cu bancile la un credit personal.
- Conditiile regimului micro, care cer, printre altele, existenta cel putin a unui salariat.
- Disponibilitatea profitului. Dividendele se pot distribui doar din profitul contabil si din rezervele disponibile, cu aprobarea asociatilor. Dividendele interimare trimestriale sunt posibile, dar trebuie regularizate la sfarsitul anului, iar daca rezultatul anual nu le acopera, apar complicatii.
Combinatia care se foloseste cel mai des
In practica, multi asociati aleg un salariu de baza, adesea apropiat de minimul legal sau la un nivel care le asigura drepturile sociale dorite, plus dividende din profitul ramas. Proportia potrivita depinde de regimul fiscal al firmei, de nivelul profitului, de celelalte venituri ale asociatului si de cat conteaza pentru el pensia viitoare. Merita refacut calculul in fiecare an, pentru ca regulile se schimba frecvent.
Greseli de evitat
- Retragerea banilor prin contul asociatului (4551) in loc de dividende sau salariu. Sumele nerestituite pot fi recalificate fiscal.
- Dividende distribuite fara profit suficient sau fara hotarare a asociatilor.
- Uitarea depasirii plafonului de micro in cursul anului, care schimba regimul fiscal si, implicit, calculul.
- Ignorarea CASS si a termenului de depunere a Declaratiei Unice pentru dividende.
Vrei calculul pentru firma ta?
Stabilim impreuna combinatia optima de salariu si dividende, pe baza cifrelor reale ale firmei si a situatiei tale personale, cu respectarea legii. Vezi consultanta fiscala sau programeaza o discutie.
Calculele sunt simplificate si ilustrative. Articolul reflecta legislatia in vigoare in octombrie 2026; pentru situatia ta concreta, solicita o consultanta fiscala.